Criptolavagem e a sonegação fiscal como criptocrime antecedente

Abstract

The aim of this thesis is to analyze the recent phenomenon of cryptocurrency laundering, i.e. money laundering through Bitcoins and similar crypto assets, from the perspective of the antecedent cryptocrime of tax evasion. The research problem consists of how these virtual assets have impacted on regulatory attempts and the effectiveness of Brazilian legal-penal dogma when applied to identify and combat tax evasion as an antecedent cryptocrime of cryptocurrency laundering, and whether the criminal types in question could be practiced with the use of cryptoassets. In relation to the antecedent crime, it is also necessary to differentiate the criminal type as an autonomous tax crime, antecedent crime or as a form of self-laundering, analyzing whether the existing criminal sanctions, as for the traditional forms of crime, are effective or not for the protection of legal assets, using as methodological support the application of research techniques of an applied, exploratory and descriptive nature, through a qualitative approach, using bibliographic, documentary, indirect research, based on the examination of multidisciplinary literature. The research began with a historical analysis of bitcoin, subsequently identifying it as a movable asset lato sensu, of economic value, immaterial and tradable, characterized as a fungible and encrypted virtual asset, which cannot be classified as currency or electronic money, Although it assumes anomalous functions of these institutes as a means of payment and store of value, it can be defined as “digital assets”, from which electronic currencies and virtual assets are subdivided, the latter divided into centralized and decentralized, subclassified as BLCA or tokens, and the term “cryptocurrencies” should be discarded. Although Law 14.478/2022 does not solve the existing gaps in relation to cryptoassets, highlighting the disharmony with regard to the standardization of concepts and guidelines between regulatory bodies, it is concluded that it is possible to carry out the type of money laundering with the use of cryptoassets. The research also confirmed the hypothesis that tax evasion of cryptoassets is possible as a tax crime, and that it is also antecedent cryptocrime to cryptocurrency laundering, which makes it possible to practice self-laundering in the context studied.

El objetivo de esta tesis es analizar el reciente fenómeno del lavado de criptodivisas, es decir, el lavado de dinero a través de Bitcoins y criptoactivos similares, desde la perspectiva del criptocrimen antecedente de la evasión fiscal. El problema de investigación es cómo estos activos virtuales han impactado en los intentos regulatorios y en la eficacia de la dogmática jurídico-penal brasileña cuando se aplica a la identificación y combate a la evasión fiscal como criptocrimen antecedente del lavado de criptomonedas, y si los delitos en cuestión podrían ser cometidos con el uso de criptoactivos. En relación con el delito antecedente, también es necesario diferenciar el tipo penal como delito tributario autónomo, delito antecedente o como forma de autoblanqueo, analizando si las sanciones penales existentes, en cuanto a las formas tradicionales del delito, son eficaces o no para la protección de los bienes jurídicos, utilizando como soporte metodológico la aplicación de técnicas de investigación de carácter aplicado, exploratorio y descriptivo, a través de un enfoque cualitativo, utilizando la investigación bibliográfica, documental e indirecta, a partir del examen de la literatura multidisciplinar. La investigación comenzó con un análisis histórico del bitcoin, identificándolo posteriormente como un bien mueble lato sensu, de valor económico, inmaterial y negociable, caracterizado como un activo virtual fungible y encriptado, que no puede ser clasificado como moneda o dinero electrónico, Aunque asuma funciones anómalas de estos institutos como medio de pago y depósito de valor, puede ser definido como «activo digital», del cual se subdividen las monedas electrónicas y los activos virtuales, estos últimos divididos en centralizados y descentralizados, subclasificados como BLCA o tokens, debiendo descartarse el término «criptocurrencias». Aunque la Ley 14.478/2022 no resuelva las lagunas existentes en relación a los criptoactivos, destacando la falta de armonización de conceptos y directrices entre los órganos reguladores, se concluye que es posible realizar este tipo de lavado de dinero con el uso de criptoactivos. La investigación también confirmó la hipótesis de que la evasión fiscal de criptoactivos es posible como delito fiscal, y que también es un criptodelito antecedente del blanqueo de criptodivisas, lo que hace posible el autoblanqueo en el contexto estudiado.